IBS e CBS dentro ou fora do Simples: qual alternativa escolher?

Imagine duas empresas. 

As duas faturam valores semelhantes. 

As duas estão no Simples Nacional. 

As duas atuam no mesmo setor. 

Mas a primeira vende principalmente para consumidores finais. 

A segunda fornece para grandes empresas, que analisam detalhadamente o impacto dos créditos tributários em suas compras. 

A primeira possui poucas aquisições potencialmente geradoras de crédito. 

A segunda compra insumos, tecnologia e serviços em volume relevante. 

Mesmo parecidas, essas empresas podem chegar a decisões diferentes. 

Isso acontece porque a escolha entre IBS e CBS dentro ou fora do DAS não depende apenas do faturamento ou da atividade cadastrada. 

Depende do modelo econômico da empresa. 

O que significa manter IBS e CBS dentro do DAS 

A empresa continua utilizando a estrutura unificada do Simples Nacional. 

Nesse modelo: 

1. IBS e CBS são recolhidos na guia única;  

2. a empresa preserva uma rotina de apuração mais simplificada;  

3. não se apropria de créditos como contribuinte do regime regular;  

4. o adquirente sujeito ao regime regular poderá aproveitar crédito correspondente ao IBS e à CBS devidos por meio do Simples, conforme as regras legais.  

Essa alternativa pode ser relevante para empresas: 

1. com operação predominantemente B2C;  

2. cujos clientes não aproveitam créditos;  

3. com baixo volume de aquisições creditáveis;  

4. com estrutura administrativa reduzida;  

5. para as quais a simplicidade operacional possui alto valor.  

Isso não significa que será automaticamente a melhor escolha para todas as empresas com essas características. 

Significa apenas que esses fatores precisam entrar na análise. 

O que significa apurar IBS e CBS pelo regime regular 

A empresa continua no Simples para os demais tributos, mas retira IBS e CBS da guia unificada. 

Nesse modelo: 

1. IBS e CBS são apurados separadamente;  

2. a empresa segue as regras regulares de débitos e créditos;  

3. pode apropriar créditos permitidos pela legislação;  

4. precisa controlar documentos e operações com maior detalhamento;  

5. terá maior exigência de conciliação e parametrização;  

6. precisará avaliar os efeitos no fluxo de caixa e na formação de preços.  

Conforme a Resolução CGSN nº 186/2026, a opção exercida em setembro de 2026 produzirá efeitos entre janeiro e junho de 2027. Quem não fizer a opção pelo regime regular permanecerá com IBS e CBS dentro do DAS nesse período e poderá reavaliar a escolha em março de 2027 para o segundo semestre. 

Comparativo das alternativas 

A decisão não pode ser baseada apenas no crédito do cliente 

É possível que um cliente empresarial prefira comprar de um fornecedor que proporcione maior aproveitamento de créditos. 

Mas essa não pode ser a única variável. 

A empresa precisa perguntar: 

Quanto custará gerar esse crédito? 

Se a opção pelo regime regular aumentar a carga própria ou exigir uma estrutura desproporcional, o benefício comercial pode não compensar. 

A decisão precisa equilibrar: 

1. carga tributária;  

2. margem;  

3. preço;  

4. crédito próprio;  

5. crédito do cliente;  

6. fluxo de caixa;  

7. competitividade;  

8. custo de conformidade.  

O que mudou na forma de enxergar essa discussão 

Desde 2024, os materiais técnicos já apresentavam o dilema entre IBS e CBS “por dentro” ou “por fora” do Simples, relacionando a escolha aos créditos e à competitividade. 

Naquele momento, contudo, as análises ainda se baseavam na Emenda Constitucional e nos projetos de regulamentação. Algumas projeções tratavam a perda de competitividade como consequência quase automática da permanência dentro do regime.  

Com a regulamentação posterior, ficou claro que o adquirente do regime regular poderá aproveitar crédito correspondente ao IBS e à CBS devidos pelo fornecedor por meio do Simples. A análise, portanto, não deve ser resumida a “gera crédito” ou “não gera crédito”, mas ao valor do crédito, ao custo da opção e ao efeito econômico para cada parte.  

A pergunta ficou mais sofisticada. 

E a resposta também precisa ser. 

Quais informações devem entrar na simulação? 

Uma análise consistente deve reunir, entre outros dados: 

Receitas 

1. faturamento por atividade;  

2. faturamento por produto ou serviço;  

3. vendas B2B e B2C;  

4. concentração de clientes;  

5. localização dos clientes;  

6. regimes tributários dos principais clientes;  

7. operações com reduções ou regimes específicos.  

Compras e despesas 

1. aquisições de mercadorias;  

2. insumos;  

3. serviços;  

4. aluguéis;  

5. tecnologia;  

6. fretes;  

7. despesas sem documento fiscal adequado;  

8. fornecedores do Simples e do regime regular;  

9. créditos potencialmente admitidos.  

Resultado e margem 

1. margem por produto ou serviço;  

2. capacidade de repasse;  

3. contratos vigentes;  

4. preços negociados;  

5. sensibilidade dos clientes;  

6. concorrência.  

Operação 

1. capacidade do ERP;  

2. qualidade cadastral;  

3. equipe financeira;  

4. conciliações;  

5. controles de documentos;  

6. capacidade de acompanhar créditos;  

7. custo da nova rotina.  

Dois erros opostos 

Escolher o regime regular apenas para gerar mais crédito ao cliente 

A empresa pode aumentar sua complexidade e sua carga sem receber benefício comercial equivalente. 

Permanecer dentro do DAS apenas porque é mais simples 

A empresa pode deixar de aproveitar créditos relevantes ou perder competitividade em determinadas cadeias. 

A simplicidade possui valor. 

Mas também possui custo. 

A sofisticação pode gerar benefício. 

Mas também exige estrutura. 

A decisão correta não é a mais simples nem a mais complexa 

É a que faz sentido para o modelo de negócio. 

A análise precisa considerar não apenas quanto a empresa pagará. 

Precisa responder: 

1. quanto poderá aproveitar;  

2. quanto poderá transferir;  

3. como ficará sua margem;  

4. como os clientes reagirão;  

5. como o caixa será afetado;  

6. se a empresa consegue operar a alternativa escolhida.  

A escolha não deve ser feita para seguir uma tendência. 

Deve ser feita para sustentar o negócio. 

A melhor escolha tributária não é a que parece mais simples. É a que preserva a competitividade sem criar uma complexidade maior do que a empresa consegue administrar. 

Perguntas que a análise deve responder 

1. Qual será a carga em cada alternativa?  

2. Quais créditos a empresa poderá aproveitar?  

3. Qual crédito será gerado para os clientes?  

4. Haverá necessidade de reajustar preços?  

5. Qual será o impacto na margem?  

6. Como ficará o fluxo de caixa?  

7. A empresa possui estrutura para o regime regular?  

8. O ganho econômico compensa o aumento da complexidade?  

Antes de formalizar qualquer opção, organize os dados financeiros, fiscais e comerciais da empresa. Sem informações confiáveis, a escolha será baseada em percepção não em estratégia. 

Última atualização: 10 de agosto de 2026.